Formation : Métier Consolideur

Partie 1 : Organisation, périmètre et méthodes de consolidation (2 jours)

1 Maîtriser le cadre réglementaire de la consolidation

• L'environnement réglementaire des comptes consolidés.
• Les réglementations comptables applicables.

2 Déterminer le périmètre de consolidation

• Les différents types de contrôle : exclusif, conjoint et influence notable.
• Les exclusions du périmètre.
• Le calcul des pourcentages de droits de vote et d'intérêts.

3 Les méthodes de consolidation

• Méthodologie de l'intégration globale.
• Méthodologie de la mise en équivalence.
• Méthodologie de l'intégration proportionnelle.

4 Organiser la consolidation

• Les étapes du processus .
• Le mode d'organisation : processus centralisé ou décentralisé.
• Consolidation par la méthode des flux ou des cumuls.

5 Réaliser les écritures de retraitement

• Les retraitements obligatoires.
• Les méthodes préférentielles.
• Les principales divergences entre normes françaises et internationales.

Partie 2 : Enregistrer les écritures de consolidation (2 jours)

1 Éliminer l'incidence des opérations internes au groupe

• Les opérations sans incidence sur le résultat consolidé.
• Les opérations avec incidence sur le résultat consolidé :
  • dividendes ; provisions ; marges sur stocks ; les plus-values.

2 Effectuer la conversion des comptes des sociétés étrangères

• La méthode du cours historique.
• La méthode du cours de clôture.

3 Traiter les entrées dans le périmètre de consolidation

• Distinction entre éléments incorporels et écart d'acquisition.
• Calcul de l'écart d'acquisition.
• La méthode du "full" goodwill.
• Comparaison entre l'approche IFRS et française.

4 Éliminer les titres et partager les capitaux propres

• Éliminer les titres et partager le résultat.
• Technique de consolidation par palier.
• Technique de consolidation directe.

Partie 3 : Évaluer et constater les impôts différés (2 jours)

1 Intégrer la problématique de l’impôt différé

• Pourquoi reconnaître des impôts différés.
• Notion de différence temporaire et permanente.
• Notion de valeur comptable et de valeur fiscale.

2 Évaluer et comptabiliser les impôts différés

• La détermination des bases d’impôts différés.
• Les taux applicables et les modifications de taux.
• Les conditions de compensation entre actif et passif d’impôts.
• La constatation d’un impôt différé actif et/ou passif.

3 Prendre en compte l’incidence de l’intégration fiscale sur l’impôt différé

• Rappel des caractéristiques du régime d’intégration fiscale.
• Impacts des retraitements et éliminations sur l’impôt différé.

4 Construire la preuve d’impôt et compléter l’annexe

• Construction du tableau au niveau des filiales et au niveau du groupe.
• Calcul du taux effectif d’impôt et rapprochement avec le taux légal.

Partie 4 : Construire le tableau de variation des capitaux propres et traiter les variations de périmètre (2 jours)

1 Construire le tableau de variation des capitaux propres

• Objectif du tableau de variation des capitaux propres.
• Identifier les différentes variations des capitaux propres.
• Définition d'une méthodologie de construction société par société.

2 Traiter les variations de périmètre

• Construire le TVCP lors :
  • d'une entrée dans le périmètre ;
  • d'une sortie du périmètre ;
  • de transactions avec les minoritaires.
• Divergences de traitement entre normes françaises et IFRS.

Partie 5 : Établir le tableau de flux de trésorerie et l'annexe (2 jours)

1 Établir le tableau de flux de trésorerie

• Rappels sur le tableau de flux de trésorerie :
  • définition de la trésorerie ;
  • les différentes natures de flux ;
  • les options de présentation.
• Méthodologie de construction du tableau de flux.
  • identification des flux monétaires et non monétaires ;
  • neutralisation des flux internes ;
  • contrôle arithmétique des flux.

2 Traiter les spécificités du tableau de flux de trésorerie consolidé

• Spécificités du tableau de flux de trésorerie consolidé :
  • opérations internes au groupe ;
  • variations de périmètre ;
  • entités en devises étrangères ;
  • opérations de location-financement ;
  • dividendes versés et reçus.

3 Établir l'annexe des comptes consolidés

• Principes généraux.
• Informations relatives au périmètre.
• Méthodes et règles d'évaluation.
• Explications des postes du bilan et du compte de résultat.

Pour qui

• Consolideur débutant ou récent dans sa fonction.

Prérequis

La participation à ce cycle requiert une bonne maîtrise de la comptabilité générale.

• Maîtriser la réglementation et les mécanismes de la consolidation des comptes.
• Délimiter le processus de consolidation et les opérations à effectuer.
• Comptabiliser les écritures de retraitement, d'élimination des opérations internes, de partage et d'élimination des titres.
• Etablir le tableau de variation des capitaux propres.
• Traiter les variations de périmètre.
• Calculer et comptabiliser les impositions différées.
• Elaborer le tableau de flux de trésorerie.
• Réaliser l'annexe des comptes consolidés.

Points forts

• Une formation complète et très opérationnelle.
• Des cas pratiques complets réalisés sous excel pour favoriser l'appropriation de la méthodologie en particulier pour la construction du tableau de variation des capitaux propres et du tableau de flux de trésorerie.
• Des intersessions mises à profit pour approfondir les notions étudiées en présentiel.
• La certification Cegos pour reconnaître une expertise professionnelle.

Pour aller + loin...

Nous vous conseillons de suivre, après cette formation : Établir les états financiers en normes IFRS - Niveau 1 et Établir les états financiers en normes IFRS - Niveau 2 .